Welche steuerlichen Vorteile bietet die bAV im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen?

Einleitung: Steuerliche Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge verstehen

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist eine wichtige Säule der Altersabsicherung in Deutschland. Sie bietet Arbeitnehmern die Möglichkeit, einen Teil ihres Bruttoeinkommens in eine betriebliche Rentenversorgung umzuwandeln. Dieses Modell der Altersvorsorge ist besonders wegen seiner steuerlichen Vorteile beliebt. Doch wie funktionieren diese Vorteile genau und warum sind sie im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen für viele Arbeitnehmer so attraktiv?

Im Rahmen der bAV werden die Beiträge aus dem Bruttogehalt direkt in die Altersvorsorge eingezahlt. Dies geschieht noch bevor Steuern und Sozialabgaben darauf berechnet werden. Auf diese Weise können Arbeitnehmer aktuell Steuern sparen und zudem ihre sozialversicherungspflichtige Bemessungsgrundlage reduzieren. Die Einsparungen bei den Sozialabgaben gelten bis zu einem gewissen Höchstsatz, der regelmäßig angepasst wird. Im Unterschied dazu müssen alternative Vorsorgeformen, wie beispielsweise die private Rentenversicherung, mit versteuertem Einkommen gespeist werden.

Die Auswirkungen der bAV auf die Steuerlast sind nicht zu unterschätzen. Durch die Verteilung der Steuerlast auf die Anspardauer und die Rentenphase, wo in der Regel ein niedrigerer Steuersatz anfällt, kann langfristig ein finanzieller Vorteil erzielt werden. Darüber hinaus stellt sich die Frage, wie im Vergleich dazu die Riester-Rente oder die Basisrente steuerlich behandelt werden, die beide ihre eigenen Vorzüge haben, doch im Detail anders funktionieren.

Sich für die beste Altersvorsorge zu entscheiden, erfordert ein fundiertes Verständnis dieser steuerlichen Aspekte. Daher ist es entscheidend, die unterschiedlichen steuerlichen Implikationen der Vorsorgeoptionen zu kennen. In diesem Artikel werden wir die bAV genauer beleuchten und ihre steuerlichen Vorteile im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen darlegen. Unsere Betrachtung stützt sich dabei auch auf überraschende Erkenntnisse, die aus Studien wie der des Deutschen Instituts für Altersvorsorge (DIA) hervorgehen, ohne dass wir im Detail auf die Ergebnisse eingehen werden.

Die Grundlagen der betrieblichen Altersvorsorge (bAV)

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) wird zunehmend wichtiger für die Alterssicherung von Arbeitnehmern. Sie ist nicht nur ein Mittel zur finanziellen Absicherung im Alter, sondern dient Unternehmen auch als wirksames personalpolitisches Instrument zur Mitarbeiterbindung. Das Grundverhältnis der bAV ist definiert durch den Arbeitgeber, der als Versicherungsnehmer auftritt, während der Arbeitnehmer als versicherte Person fungiert.

Es gibt verschiedene Durchführungswege der bAV, zu denen Pensionskasse, Unterstützungskasse, Pensionsfonds, Direktversicherung sowie Direktzusagen zählen. Diese Wege bieten Unternehmen unterschiedliche Verwaltungs- und Finanzierungsoptionen und enthalten individuelle Merkmale bezüglich ihrer Anlagestrategien und Steuervorteilen. Organisationen wie der BVV, der bereits seit 1909 eine Pensionskasse und seit 2008 einen Pensionsfonds anbietet, unterstützen Unternehmen bei der Umsetzung der bAV.

Für eine optimale Nutzung der bAV ist es notwendig zu wissen, dass die Pensionskasse und die Unterstützungskasse insolvenzsicherungspflichtig sind, was für zusätzliche Sicherheit bei den Arbeitnehmern sorgt. Mit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz, welches seit dem 01.01.2018 in Kraft ist, wurden zudem Neuerungen eingeführt, die die Attraktivität der bAV weiter steigern sollen.

Wichtig ist auch die Tatsache, dass alle Arbeitnehmer nach der Probezeit einen gesetzlichen Anspruch auf eine bAV haben. Für Arbeitgeber ergibt sich die Verpflichtung zur bAV, sobald ein Arbeitnehmer eine Gehaltsumwandlung wünscht. Dies trägt zu einer gerechteren Verbreitung der bAV bei und ermöglicht es auch kleinen und mittelständischen Unternehmen (KMU), durch die Integration einer bAV als Lohnzusatzleistung, die Mitarbeiterbindung zu stärken und sich steuerliche Vorteile bei den Lohnnebenkosten zu sichern.

Im Jahr 2024 beträgt der steuerfreie Höchstbeitrag der bAV 604 Euro monatlich, und es gilt eine Sozialversicherungsfreiheit bis zu einem Betrag von 302 Euro monatlich. Diese Zahlen verdeutlichen, dass die bAV nicht nur aus Versorgungssicht, sondern auch in steuerlicher und sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht von großem Interesse für Arbeitnehmer und Arbeitgeber ist.

Steuerliche Betrachtung der betrieblichen Altersvorsorge gegenüber alternativen Vorsorgemodellen

Steuerersparnis durch Entgeltumwandlung

Ein wesentliches Merkmal der betrieblichen Altersversorgung ist die sogenannte Entgeltumwandlung. Hierbei wandeln Arbeitnehmer Teile ihres Bruttogehalts in betriebliche Altersvorsorgebeiträge um. Dieser Vorgang schafft unmittelbaren Mehrwert, da auf diese umgewandelten Gehaltsteile erst in der Auszahlphase Steuern und Sozialabgaben fällig werden. Dadurch ergibt sich während der Ansparphase eine deutliche Steuerersparnis im Vergleich zur Auszahlung als reguläres Gehalt.

Eine Entgeltumwandlung gestattet es Arbeitnehmern, effizienter von ihrem Einkommen zu profitieren. Denn die Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge, die aus einer solchen Umwandlung resultieren, werden im Schritt vor der Versteuerung und Abführung von Sozialabgaben abgezweigt. Hierdurch senkt sich sowohl die Bemessungsgrundlage für die Lohnsteuer als auch für die Sozialversicherungen, was einem unmittelbaren steuerlichen Vorteil gleichkommt.

Nicht jedes Gehaltsextra eignet sich allerdings für eine derartige Umwandlung. Ein Beispiel ist die Inflationsausgleichsprämie, die nur unter bestimmten Bedingungen steuerfrei bleibt. Werden jedoch speziell für die betriebliche Altersversorgung vorgesehene Vorsorgtöpfe wie Direktversicherungen, Pensionskassen oder Pensionsfonds bedient, greifen die steuerlichen Erleichterungen vollumfänglich.

Die steuerrechtlichen Regelungen, die die Attraktivität der Entgeltumwandlung bestimmen, sind dynamisch. So sieht der Gesetzgeber ab dem Jahr 2024 vor, Beitragszahlungen aus einer Entgeltumwandlung bis zu gewissen Grenzen sowohl steuerlich als auch sozialversicherungsrechtlich zu fördern. Diese Begünstigungen machen die betriebliche Altersvorsorge zu einer der wichtigsten Säulen der persönlichen Vorsorgeplanung und zu einer strategisch klugen Entscheidung für die finanzielle Zukunft.

Sozialabgaben sparen mit der bAV

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) bietet nicht nur steuerliche, sondern auch erhebliche Einsparungen bei den Sozialabgaben. Durch die Entgeltumwandlung reduziert sich das sozialversicherungspflichtige Einkommen. Dadurch zahlen Arbeitnehmer weniger Beiträge zur Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung. Dieser Effekt verschafft gerade während der aktiven Berufsphase eine direkte finanzielle Entlastung.

Seit dem 1. Januar 2019 werden Arbeitnehmer zusätzlich unterstützt durch einen gesetzlichen Zuschuss vom Arbeitgeber für die Entgeltumwandlung. Dieser Zuschuss beträgt maximal 15% des umgewandelten Entgelts, allerdings begrenzt auf die Höhe der tatsächlich eingesparten Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers. Dieser Zuschuss stärkt die Bedeutung der bAV und erhöht den Anreiz für Arbeitnehmer, in eine betriebliche Altersversorgung zu investieren.

Diese Regelung zur Förderung der bAV gilt seit dem 1. Januar 2019 für alle neu abgeschlossenen Entgeltumwandlungsvereinbarungen und wurde ab dem 1. Januar 2022 ebenso auf bestehende Vereinbarungen ausgeweitet. Der Arbeitgeberzuschuss ist allerdings auf Altersvororgeverträge beschränkt, die mit einer Direktversicherung, einer Pensionskasse oder einem Pensionsfonds abgeschlossen wurden.

Um den gesetzlichen Anforderungen gerecht zu werden, sollten Unternehmen ihre bestehenden Versorgungsordnungen aktualisieren. Diese Aktualisierung sorgt dafür, dass alle Mitarbeiter von der neuen Regelung profitieren können und der Arbeitgeber seiner Verpflichtung nachkommt. Für Arbeitnehmer bedeutet das einen finanziellen Zuschuss oberhalb ihres netto ausgezahlten Gehalts – ein Vorteil, der die bAV noch attraktiver macht.

Im Ergebnis führen diese Regelungen zu einem deutlichen Plus für die private Altersvorsorge der Beschäftigten. Sie erhöhen die Motivation, eigene Beiträge zu leisten und ergänzen damit die gesetzliche Rente um eine stabile Säule der Altersabsicherung.

Direktversicherung als beliebte Form der bAV

Die Direktversicherung zählt zu den etablierten Durchführungswegen der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) und erfreut sich großer Beliebtheit unter Arbeitnehmern. Bei dieser Vorsorgeform schließt der Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers eine Lebensversicherung ab. Die Beiträge hierfür können entweder ausschließlich vom Arbeitgeber getragen werden, was insbesondere als zusätzliche Vergünstigung geschätzt wird, oder sie können durch die finanziellen Beiträge des Arbeitnehmers im Wege der Entgeltumwandlung finanziert werden.

Ein entscheidender Vorteil der Direktversicherung liegt in der gesetzlichen Förderung. Seit 2019 müssen Arbeitgeber bei neu abgeschlossenen Direktversicherungen einen Pflichtzuschuss von 15% des umgewandelten Entgelts leisten, sofern sie durch die Umwandlung Sozialabgaben einsparen. Ab 2022 wurde diese Regelung ausgeweitet, sodass sie nun auch für bereits bestehende Verträge gilt. Diese Regelung ist für Arbeitnehmer besonders attraktiv, da sie die private Vorsorge ohne zusätzliche Belastung des Nettoeinkommens stärkt.

Interessant zu wissen ist, dass Minijobber von dem Abschluss einer Direktversicherung im Rahmen der bAV ausgeschlossen sind. Das schränkt ihren Zugang zu dieser Vorsorgeform ein und bedarf bei der Wahl der Altersvorsorge besonderer Beachtung.

Wichtig für die Kontinuität der Altersvorsorge ist die Tatsache, dass die Direktversicherung bei einem Arbeitgeberwechsel grundsätzlich fortgeführt werden kann. Allerdings ist dabei zu beachten, dass hierbei teilweise erneute Gebühren anfallen können, weshalb sich ein genauer Blick in die Vertragsbedingungen empfiehlt.

Hinsichtlich der steuerlichen Behandlung sind die Beitragszahlungen zu Direktversicherungen seit 2018 bis zu 8% der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung steuer- und abgabenfrei. Diese Obergrenze fördert somit die Attraktivität für höhere Einkommensgruppen.

Ein weiterer steuerlicher Aspekt betrifft Verträge, die vor 2005 abgeschlossen wurden. Diese genießen ein besonders günstiges Steuerprivileg, da die Auszahlungen im Alter nur mit 20% pauschal versteuert werden und darüber hinaus nur die Ertragsanteile der Auszahlung besteuert werden. Allerdings müssen sich Arbeitnehmer darauf einstellen, dass sich die Besteuerung ändern wird – denn ab 2040 werden sämtliche Renteneinkünfte zu 100% versteuert werden müssen.

Unterstützungskasse und Pensionsfonds: Steuerliche Aspekte

Die Unterstützungskasse ist eine Form der betrieblichen Altersvorsorge, die insbesondere für leitende Angestellte, Fach- und Führungskräfte sowie Gesellschafter-Geschäftsführer und Vorstände von Kapitalgesellschaften genutzt wird. Im Gegensatz zu anderen Durchführungswegen der bAV führt die Zusage einer Unterstützungskassenversorgung gemäß Zuflussprinzip (§ 11 Abs. 1 EStG) nicht zu einer sofortigen Steuerpflicht. Vielmehr werden steuerliche Aspekte erst relevant, wenn die Versorgungsleistungen tatsächlich ausgezahlt werden. Dieses nachgelagerte Besteuerungsprinzip sorgt für einen zusätzlichen steuerlichen Aufschub.

Um eine bedarfsgerechte Unterstützungskasse zu finden, können Arbeitgeber aus etwa 98 Unterstützungskassentarifen wählen, die für einen individuellen Vergleich herangezogen werden. Dies gewährleistet, eine auf das Unternehmen maßgeschneiderte Lösung zu finden, die sowohl den Bedürfnissen des Betriebs als auch den Wünschen der Mitarbeiter entspricht.

In steuerrechtlicher Hinsicht können Zuwendungen zu arbeitgeberfinanzierten Versorgungen über rückgedeckte Unterstützungskassen unter bestimmten Bedingungen gemäß § 4d Abs. 1 Nr. 1c EStG als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Dies bietet Unternehmen einen finanziellen Anreiz, da sich diese Ausgaben entsprechend in der Steuererklärung des Unternehmens positiv auswirken.

Bei den Pensionsfonds zeigt sich ebenfalls eine steuerliche Begünstigung. Beitragszahlungen an Pensionsfonds sind bis zu einer Grenze von vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung steuer- und sozialabgabenfrei. Dies ermöglicht eine gewisse Flexibilität bei der Gestaltung der Firmenrente und gibt den Beteiligten die Möglichkeit, einen steuerlich und sozialversicherungstechnisch optimalen Weg der bAV zu wählen.

Im Falle der Auszahlung von Rentenleistungen ab 2013 gelten für Unterstützungskassen und Pensionsfonds steuerliche Erleichterungen in Form eines steuerfreien Versorgungsfreibetrags von 27,20%, maximal jedoch 2.040 EUR, sowie eines Zuschlags von 612 EUR. Diese Beträge nehmen allerdings bis zum Jahr 2040 schrittweise ab und sinken auf null EUR. Kapitalabfindungen von Pensionsfonds unterliegen ebenfalls der vollständigen nachgelagerten Besteuerung, können jedoch unter Anwendung der Fünftelungsregelung besteuert werden, was die Steuerlast glättet.

Zusätzlich bieten Tools wie Online-Rechner für pauschaldotierte Unterstützungskassen eine hilfreiche Ressource, um die Auswirkungen solcher Versorgungsmodelle zu ermitteln und somit betriebliche Vorsorgeentscheidungen zu erleichtern. Der Online-Rechner auf der Website des Bundesverbands pauschaldotierte Unterstützungskasse e.V. ermöglicht es Unternehmern, steuerliche Effekte ihres Engagements in der bAV unkompliziert und präzise zu kalkulieren.

Pensionszusage und Pensionskasse: Steuerliche Behandlung

Die Pensionszusage, auch als Direktzusage bekannt, ist eine Verpflichtung des Arbeitgebers, dem Arbeitnehmer oder seinen Hinterbliebenen nach Beendigung der aktiven Dienstzeit betriebliche Versorgungsbezüge zu gewähren. Die Gewährung einer solchen Zusage folgt klaren Formvorschriften gemäß § 6a EStG und ist von hoher Relevanz für die steuerliche Anerkennung. Die steuerliche Abzugsfähigkeit der Pensionsrückstellungen, die für diese Zusagen gebildet werden, ist nur dann gegeben, wenn diese gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Das Bundesfinanzministerium hat in seinen Schreiben vom 06.04.2005 und 06.09.2005 detaillierte Regelungen zu Abfindungsklauseln und Anpassungen von Versorgungsverpflichtungen festgehalten. Wichtig dabei ist, dass umsatzabhängige Tantiemen sowie zukünftige gewinnabhängige Bezüge nicht in die Berechnung der Pensionszusage einbezogen werden dürfen (BFH 04.03.2009, I R 45/08; BFH 03.03.2010, I R 31/09).

Des Weiteren ist zu beachten, dass die Summe aus der Pensionszusage und der gesetzlichen Rente das Niveau von 75% der letzten Aktivbezüge am Bilanzstichtag nicht übersteigen darf, um eine übermäßige Versorgung zu vermeiden (Sächsisches FG, 05.04.2006, 6 K 1217/00). Bei Gesellschafter-Geschäftsführern können Pensionszusagen zudem kritisch betrachtet werden: Werden sie zu früh, etwa vor Ablauf einer Probezeit, oder im Rahmen von Firmenneugründungen erteilt, kann es zu einer verdeckten Gewinnausschüttung kommen.

Nicht zu vernachlässigen ist die steuerliche Behandlung von Ablösebeträgen, die gezahlt werden, um sich vorzeitig von einer Pensionszusage zu entbinden. Solche Beträge sind steuerpflichtig und müssen dementsprechend behandelt werden (BFH 12.04.2007, VI R 6/02; FG München, 21.08.2008, 15 K 2291/05).

Zur Pensionskasse als weiterem Durchführungsweg der bAV lässt sich ergänzen, dass die Beitragszahlungen bis zu einer bestimmten Höhe steuerfrei sind und somit erst in der Versorgungsphase besteuert werden. Dies gilt für die Arbeitnehmer- als auch für die Arbeitgeberbeiträge, sodass auch hier ein Steuervorteil in der Ansparphase generiert wird. Es dient der Versorgungssicherheit und Liquidität, da die Mittel gezielt angespart und investiert werden können.

Die detaillierte Auseinandersetzung mit den Gesetzen und Urteilen, beispielsweise im Rahmen einer Steuerberatung, ist essentiell, um die steuerlichen Vorteile der Pensionszusage und Pensionskasse voll auszuschöpfen und rechtliche Fallstricke zu vermeiden. Unterstützend können spezialisierte Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer zurate gezogen werden, die sich auf die komplexe Materie der betrieblichen Altersversorgung spezialisiert haben.

Vergleich: bAV und private Rentenversicherung

Im Vergleich zwischen der betrieblichen Altersversorgung (bAV) und privaten Rentenversicherungen zeigen sich sowohl in steuerlicher als auch in sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht signifikante Unterschiede. Während die bAV durch Steuer- und Sozialabgabenförderung begünstigt wird, welche zu einer Systemrendite beiträgt, liegt eine solche Förderung bei einer privaten Rentenversicherung nicht im selben Ausmaß vor.

Die Systemrendite der bAV resultiert aus dem Umstand, dass selbst bei null Prozent Produktrendite durch die steuerlichen Anreize eine effizientere Altersvorsorge erreicht wird. Im Schnitt soll der Nettoaufwand in der Ansparphase bei der bAV etwa die Hälfte dessen betragen, was bei einer vergleichbaren privaten Altersvorsorge erforderlich wäre. Angestellte mit einem monatlichen Bruttoeinkommen von 100 Euro könnten im Rentenalter eine um 18 bis 49 Prozent höhere Nettoleistung erwarten.

Während die bAV im Rentenalter eine 100-prozentige Steuerpflichtigkeit mit sich bringt, wobei der Steuersatz in der Regel niedriger ist als während der Ansparphase, ist eine private Rentenversicherung in der Auszahlungsphase nur mit dem persönlichen Steuersatz auf den Ertragsanteil steuerpflichtig. Zudem gibt es für Betriebsrenten seit 2020 einen Freibetrag in der Kranken- und Pflegeversicherung, der die Sozialabgaben auf geringe Betriebsrenten mindert.

Trotz der Vorteile der bAV sind auch Nachteile wie höhere Abschluss- und Verwaltungskosten, mangelnde Flexibilität und Transparenz zu bedenken. Die Wahlmöglichkeiten bei Verträgen sind oftmals begrenzt und das Anlagerisiko liegt in der Regel beim Arbeitnehmer. Dennoch kann die bAV selbst für Geringverdiener und in Zeiten niedriger Zinsen lohnenswert sein, wie das Beispiel einer Pflegerin zeigt, die mit einem Bruttoeinkommen von 2.000 Euro durch die bAV eine höhere Rente als mit privater Vorsorge erhält.

Für eine umfassende Beurteilung von bAV-Verträgen können Arbeitnehmer persönliche Beratungsangebote in Anspruch nehmen. Hierzu stehen fachkundige Berater bereit, die beispielsweise telefonisch für eine Gebühr von 2,00 €/min aus dem deutschen Festnetz erreichbar sind, um individuelle Fragen zu klären und Unterstützung zu bieten.

Vergleich: bAV und Riester-Rente

Bei einem Vergleich der betrieblichen Altersversorgung (bAV) mit der Riester-Rente offenbaren sich unterschiedliche Konzepte staatlich geförderter Altersvorsorge. Während die bAV primär durch steuerliche Vorteile in der Ansparphase und sozialversicherungsrechtliche Entlastungen glänzt, punktet die Riester-Rente mit direkten Zulagen und möglichen Steuervorteilen. Beide Formen tragen zum Aufbau einer zusätzlichen privaten Altersvorsorge bei, die eine wichtige Ergänzung zur gesetzlichen Rente darstellt.

Die Riester-Rente ist für verschiedene Personengruppen interessant, darunter mittelständische Angestellte, Beamte und auch Geringverdiener, die von der staatlichen Zulage profitieren möchten. Die Zulagen bestehen aus einer Grundzulage und einer Kinderzulage für jedes kindergeldberechtigte Kind. Für optimal geförderte Riester-Verträge ist es entscheidend, dass jährlich mindestens vier Prozent des Vorjahresbruttoeinkommens (maximal jedoch 2.100 Euro inklusive Zulagen) eingezahlt werden.

Im Unterschied dazu erfordert die bAV keine aktive Zulagegewährung des Staates oder ähnliche Mindesteinzahlbeträge. Stattdessen profitieren Arbeitnehmer von unmittelbaren Steuerersparnissen auf ihre Beiträge und von Sozialversicherungsbeiträgen während der Erwerbsphase. Dies kann zu einer deutlichen Erhöhung der Netto-Rendite führen, vor allem, wenn der Arbeitgeber sich an den Beitragszahlungen beteiligt oder gesetzlich vorgeschriebene Zuschüsse leistet.

Ein weiterer Punkt im Vergleich ist die Auszahlungsphase. Sowohl die Riester-Rente als auch die bAV-Leistungen unterliegen der nachgelagerten Besteuerung. Allerdings müssen Riester-Renten voll besteuert werden, während bei der bAV nur die Steuerpflicht besteht, die aufgrund der Steuer- und Beitragserleichterungen in der Ansparphase einen geringeren Steuersatz vermuten lässt.

Die Entscheidung zwischen bAV und Riester-Rente hängt nicht nur von steuerlichen Überlegungen ab, sondern ebenso von individuellen Faktoren wie dem Kinderstand, der persönlichen Steuersituation und dem Zugang zu bAV-Angeboten über den Arbeitgeber. Eine berufliche Veränderung oder eine Kindererziehung kann beispielsweise dazu führen, dass sich bei einer Riester-Rente die maximale Zulage erhöht oder verringert.

Da die individuelle Vorsorgeplanung komplex ist, empfiehlt es sich, eine fachkundige Beratung in Anspruch zu nehmen. Experten können helfen, das persönlich beste Vorsorgemodell zu identifizieren und somit einen effizienten Beitrag zur Alterssicherung zu leisten. Zulagenberechtigte sollten zudem überprüfen, ob sie alle Fördermöglichkeiten ausschöpfen, denn nur so lässt sich die volle Effizienz der Riester-Rente nutzen.

Vergleich: bAV und Basisrente (Rürup-Rente)

Beim Vergleich der betrieblichen Altersversorgung (bAV) mit der Basisrente (Rürup-Rente) rücken unterschiedliche steuerliche Konzepte in den Fokus. Die bAV punktet mit einer steuerlichen und sozialabgabenrechtlichen Effizienz während der Ansparphase, die sich in einer attraktiven Systemrendite widerspiegelt. Die Basisrente hingegen ist besonders für Selbstständige und Freiberufler interessant, da sie erlaubt, Beiträge in der Ansparphase als Sonderausgaben von der Steuer abzusetzen.

Die Rürup-Rente ist durch eindeutige steuerliche Begünstigungen geprägt. Im Jahr 2024 liegt der Höchstbetrag, den Einzelpersonen steuerlich geltend machen können, bei 27.566 Euro. Dies bietet insbesondere gutverdienenden Angestellten, die von einem hohen Abzugsfähigkeitsniveau profitieren, steuerliche Vorteile. Zudem besteht bei der Rürup-Rente eine nachgelagerte Besteuerung, bei der im Jahr 2024 lediglich 84 Prozent der späteren Rentenzahlungen versteuert werden müssen; dieser Prozentsatz steigt bis 2040 jährlich, bis schließlich die gesamte Rente besteuert wird.

Die bAV wiederum ermöglicht Beschäftigten durch die Entgeltumwandlung ein Senken der Steuerbelastung und Sozialabgaben schon während der Ansparphase. Obwohl die bAV sehr sichere Renditen durch die nachgelagerte Besteuerung bietet, ist sie in der Auszahlungs- bzw. Rentenphase durch die volle Sozialabgabenbelastung gekennzeichnet, was als Doppelverbeitragung kritisiert wird.

Ein weiterer Aspekt: Der Hinterbliebenenschutz. Wählt man eine Basisrente, lässt sich diese mit einem Hinterbliebenenschutz kombinieren. Im Todesfall erhält der Ehepartner oder der eingetragene Lebenspartner eine Rente aus dem Kapitalwert. Bei der bAV ist hingegen die Ausgestaltung des Hinterbliebenenschutzes abhängig vom jeweiligen Durchführungsweg und vom individuellen Vertrag des Arbeitnehmers mit seinem Arbeitgeber.

Die unterschiedlichen steuerlichen Vorteile und Belastungen beider Vorsorgearten, sowie Beschränkungen wie die auf Basisrenten ausgelegte eingeschränkte Verfügbarkeit des angesparten Kapitals, sollten in jeder individuellen Altersvorsorgeplanung berücksichtigt werden. Zudem beeinflussen das persönliche Einkommen und der Steuersatz maßgeblich die Höhe der späteren Steuerbelastungen und die maximalen Einzahlungsbeträge.

Abschließend ist zu sagen, dass beide Vorsorgeformen – die bAV und die Rürup-Rente – wichtige Bausteine für eine sichere Altersvorsorge darstellen. Die beste Wahl hängt von den individuellen Bedürfnissen und der persönlichen Steuersituation ab, weshalb eine umfassende Beratung empfehlenswert ist.

Die Auszahlungsphase: Besteuerung der bAV-Leistungen

Wenn die Zeit der Berufstätigkeit vorüber ist und die Phase der Rente beginnt, treten die steuerlichen Aspekte der betrieblichen Altersversorgung (bAV) in den Vordergrund. Grundsätzlich müssen Betriebsrenten und Pensionen im Alter versteuert werden. Hierbei ist die Besteuerung abhängig von der Höhe der Bezüge sowie von der Art der Betriebsrente.

Durch das Alterseinkünftegesetz wurde eine schrittweise Verlagerung der steuerlichen Belastung in die Rentenphase vollzogen. Dies bedeutet, dass im Jahr 2023 bereits 83 Prozent der Rente steuerpflichtig sind. Bis 2040 wird dieser Anteil jährlich ansteigen, bis schließlich die gesamte Rente der Steuer unterliegt.

Es gibt allerdings Erleichterungen für Rentner in Form von Freibeträgen. Für das Jahr des erstmaligen Bezugs der Versorgungsbezüge existiert ein Versorgungsfreibetrag sowie ein Zuschlag hierzu. Dieser Freibetrag soll die steuerliche Last in der Rentenphase mildern. Allerdings wird der Versorgungsfreibetrag bis zum Jahr 2040 schrittweise reduziert und entfällt danach komplett.

Des Weiteren profitieren Bezieher von Versorgungsbezügen von einem Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 EUR jährlich. Nur wenn tatsächlich höhere Werbungskosten anfallen, lohnt sich der Einzelnachweis gegenüber dem Finanzamt.

Zusätzlich wird im Rahmen der bAV für Auszahlungen als monatliche Rente im Jahr 2023 ein Freibetrag bei der Kranken- und Pflegeversicherung von 169,75 EUR monatlich gewährt. Dies verringert die Belastung durch Sozialversicherungsbeiträge und erhöht somit die ausgezahlte Rentensumme.

Die konkrete Besteuerung der bAV in der Auszahlungsphase spannt sich von der regulären Besteuerng monatlicher Rentenzahlungen bis hin zu Sonderregelungen wie der Fünftel-Regelung bei einmaligen Kapitalauszahlungen. Diese Sonderregelung verteilt die steuerliche Belastung eines einmaligen Betrags über mehrere Jahre und kann so zu einer geringeren Progression führen.

Um Rentnern und Pensionären die Steuererklärung zu vereinfachen, sind verschiedene Hilfen und Verfahrensvereinfachungen verfügbar. Dazu zählen Pilotprojekte von Finanzämtern sowie spezifische Formulare wie die „Erklärung zur Veranlagung von Alterseinkünften“, die den Aufwand für die Steuererklärung reduzieren sollen.

Fazit: Warum die bAV eine steuerlich attraktive Vorsorgeoption ist

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die betriebliche Altersversorgung (bAV) eine außerordentlich attraktive Vorsorgeoption darstellt, insbesondere unter steuerlicher Betrachtung. Durch die Möglichkeit der Entgeltumwandlung ergibt sich nicht nur eine Reduzierung des Bruttoeinkommens während der Erwerbsphase, sondern auch ein erheblicher Renditevorteil. Die bAV bietet dem Arbeitnehmer die Aussicht auf eine durchschnittlich höhere Nettorente im Vergleich zur privaten Altersvorsorge und zwar ohne Abhängigkeit von aktuellen Produktverzinsungen.

Die nachgelagerte Besteuerung ist ein weiterer Punkt, welcher die bAV für Durchschnittsverdiener auch in Zeiten von Niedrigzinsen effektiv macht. Experten bewerten die Effektivrenditen als sehr gut, insbesondere weil diese unberührt von der aktuellen Absenkung des Höchstrechnungszinses bleiben.

Zwar ist die sogenannte Doppelverbeitragung in der Rentenphase ein wesentlicher Nachteil, der für künftige Rentner eine Belastung darstellen kann, jedoch könnte eine zukünftige Reform des Systems der bAV diesen Nachteil möglicherweise beheben und zugleich die Komplexität und Anrechnungsmodalitäten auf Grundsicherungen vereinfachen. Die vom Bundesfinanzministerium herausgegebenen Stellungnahmen bekräftigen die Absicht der Regierung, die steuerliche Förderung der bAV zu unterstützen und ihre Attraktivität weiter zu steigern.

Angesichts dieser Aspekte ist die bAV als fester Bestandteil der Alterssicherung in Deutschland zu betrachten, der trotz vorhandener Herausforderungen viele Vorteile für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer bietet. Sie zeichnet sich durch steuerliche Erleichterungen, Sozialabgabenförderung und nicht zuletzt durch ihre hohe Effizienz als Vorsorgeinstrument aus.

FAQ: Steuerliche Benefits der betrieblichen Altersvorsorge